2023年河北建筑業房地產企業須關注的18項涉稅風險點看過來！
2023年河北建筑業房地產企業須關注的18項涉稅風險點看過來！按照日常稅收征收管理梳理了建筑業房地產業須關注的18項涉稅風險點，具體如下：
01、簽訂合同未申報繳納印花稅（印花稅）
可能性陳述
根據《中(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)國印花(hua)稅暫行(xing)條(tiao)例(li)》（國務(wu)院(yuan)令第11號）第一條(tiao)規定，在中(zhong)華(hua)人民(min)共和(he)國境內書立、領受本條(tiao)例(li)所列舉憑證的單位和(he)個人，都是(shi)印花(hua)稅的納(na)稅義務(wu)人，應(ying)當按(an)照本條(tiao)例(li)規定繳納(na)印花(hua)稅。房地(di)產企業簽訂土地(di)出(chu)讓或轉讓、規劃(hua)設計、建筑(zhu)施工等合同(tong)較多，容易忽略合同(tong)印花(hua)稅申報。
安全隱患控防推薦 ：
納(na)(na)稅(shui)人在經營(ying)過程(cheng)中簽訂合(he)同，及時申報繳納(na)(na)應稅(shui)憑證對應的印花稅(shui)。由于印花稅(shui)征稅(shui)范圍較廣、稅(shui)目較多，納(na)(na)稅(shui)人需要事(shi)前準確掌握相關法規條例，避免出現(xian)稅(shui)款滯納(na)(na)風(feng)險。
02、缺失合法有效的稅前扣除憑證（企業所得稅）
投資風險文章的話
根(gen)據《企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證(zheng)管理辦(ban)法(fa)》（國家稅(shui)(shui)(shui)務總局公告2018年(nian)第28號）第五條(tiao)規定(ding)，企(qi)業(ye)發生支(zhi)出(chu)，應(ying)取得稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證(zheng)，作為計算(suan)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得額時扣(kou)除(chu)相(xiang)關(guan)支(zhi)出(chu)的(de)(de)依據。同(tong)時，該公告第六條(tiao)規定(ding)，企(qi)業(ye)應(ying)在當(dang)年(nian)度企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規定(ding)的(de)(de)匯算(suan)清繳期結束前(qian)取得稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證(zheng)，而房地產企(qi)業(ye)經營(ying)環節多、業(ye)務交(jiao)(jiao)易(yi)量和交(jiao)(jiao)易(yi)對象規模(mo)不一，尤(you)其是(shi)對一些零散的(de)(de)人工費用(yong)、代理費用(yong)，部分情況(kuang)下未能(neng)及(ji)時取得合法(fa)有效的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)憑證(zheng)，但同(tong)時又將(jiang)相(xiang)應(ying)的(de)(de)支(zhi)出(chu)違規進行稅(shui)(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)，容易(yi)產生涉稅(shui)(shui)(shui)風險(xian)。
安全隱患控防意見與建議：
對房地產企業而言(yan)，是(shi)(shi)否(fou)能(neng)夠取(qu)得(de)合法有效的稅前(qian)扣(kou)除(chu)憑證，直接(jie)決(jue)定了成本費用支(zhi)出(chu)。因此(ci)，企業在(zai)業務(wu)交易時(shi)(shi)需注意(yi)上游供(gong)貨(huo)商或服務(wu)提供(gong)商能(neng)否(fou)及時(shi)(shi)開(kai)具(ju)發(fa)票，同時(shi)(shi)在(zai)入賬時(shi)(shi)需注意(yi)取(qu)得(de)發(fa)票是(shi)(shi)否(fou)符合規(gui)定、票面信息是(shi)(shi)否(fou)與經濟業務(wu)一(yi)致(zhi)、是(shi)(shi)否(fou)為(wei)作廢發(fa)票等。
03、外購禮品用于贈送客戶涉稅風險（增值稅）
隱患陳述
房地產企業(ye)在經營(ying)過程中(zhong)，因銷售(shou)或(huo)者宣(xuan)傳等營(ying)銷性質(zhi)活動需(xu)要(yao)，外購禮品(pin)贈送客戶的(de)情況時有發生。根(gen)(gen)據《增(zeng)值(zhi)稅暫行條(tiao)例(li)實(shi)施細則》第(di)四條(tiao)規定(ding)，該行為應視同(tong)銷售(shou)處理。同(tong)時，根(gen)(gen)據《企業(ye)所得稅法實(shi)施條(tiao)例(li)》第(di)四十三條(tiao)規定(ding)，禮品(pin)贈送支出屬于業(ye)務招待支出，只能按照發生額的(de)60%作稅前扣除且不(bu)得超(chao)過當(dang)年營(ying)業(ye)收(shou)入(ru)的(de)0.5%。因此，禮品(pin)贈送業(ye)務若財務處理不(bu)當(dang)，容易造成稅收(shou)風險(xian)。
問題管控建議大家：
房地(di)產(chan)企業(ye)發(fa)生向客戶贈送禮(li)品的(de)(de)業(ye)務(wu)時(shi)，財務(wu)上要及(ji)時(shi)作(zuo)增值稅(shui)和(he)企業(ye)所得稅(shui)視(shi)(shi)同銷(xiao)售(shou)(shou)處(chu)理。同時(shi)，要注意兩(liang)者之間存在處(chu)理上的(de)(de)差異，視(shi)(shi)同銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)確(que)(que)認的(de)(de)，增值稅(shui)要按照《增值稅(shui)暫行條(tiao)例實(shi)施細則》第十六條(tiao)規定的(de)(de)順序來確(que)(que)定，企業(ye)所得稅(shui)則按照公允價值確(que)(que)定收入(ru)。在確(que)(que)認視(shi)(shi)同銷(xiao)售(shou)(shou)收入(ru)后，則須按照營業(ye)收入(ru)和(he)業(ye)務(wu)招待費支出總額，確(que)(que)定該項費用的(de)(de)稅(shui)前(qian)扣除限(xian)額。
04、違規代征契稅（契稅）
風險性描素
根(gen)據《稅收征(zheng)收管(guan)理(li)法(fa)》第二(er)十九條規(gui)定，除(chu)稅務機(ji)關、稅務人(ren)員(yuan)以(yi)及經稅務機(ji)關依(yi)照法(fa)律(lv)、行(xing)政(zheng)法(fa)規(gui)委(wei)托代(dai)征(zheng)的(de)(de)單位和個(ge)人(ren)外，任(ren)何單位和個(ge)人(ren)不得進行(xing)稅款(kuan)(kuan)征(zheng)收活動。部分(fen)房地產企(qi)業(ye)對該方面政(zheng)策不熟悉，向購房者(zhe)代(dai)收所謂“辦(ban)證費”中包含了(le)(le)(le)契稅稅款(kuan)(kuan)，實際已違反了(le)(le)(le)稅收征(zheng)管(guan)法(fa)的(de)(de)上述規(gui)定，需(xu)承擔相應的(de)(de)法(fa)律(lv)責任(ren)，同時也給購房者(zhe)帶(dai)來(lai)了(le)(le)(le)一(yi)定的(de)(de)涉稅風(feng)險。
風險分析管控提議：
在未按(an)照規(gui)定程序取得(de)稅(shui)務機關(guan)代征(zheng)委托情況下(xia)，房地(di)產企業不應向購(gou)房者代收(shou)任何契(qi)稅(shui)稅(shui)款，如已收(shou)取相(xiang)關(guan)費用則應當盡快退回，及時糾(jiu)正(zheng)違規(gui)行為。
05、車位銷售未及時確認收入（增值稅、企業所得稅）
隱患描繪
車位銷(xiao)售收(shou)(shou)(shou)入一般是在(zai)項目竣工驗(yan)收(shou)(shou)(shou)，首次確認(ren)產權后進行，屬(shu)于(yu)現售行為，根據現行稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)政策(ce)需(xu)要(yao)同(tong)時(shi)確認(ren)收(shou)(shou)(shou)入。但(dan)部分(fen)房(fang)地(di)產企業(ye)由于(yu)不熟悉稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)政策(ce)，在(zai)取得車位銷(xiao)售收(shou)(shou)(shou)入時(shi)，特(te)別是對于(yu)不需(xu)要(yao)辦理產權證的車位（人防(fang)工程部分(fen)）既未(wei)開具發票，也不作增值(zhi)稅(shui)(shui)、企業(ye)所得稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入確認(ren)，存(cun)在(zai)極大稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)風險。
風險點防范提醒：
企業(ye)應當梳理銷售業(ye)務和款項，對已取得產權或交(jiao)付使用的車位銷售時(shi)要及時(shi)作收入確認，避免帶來(lai)稅款滯納風險。
06、預售階段涉稅風險（增值稅、土地增值稅、企業所得稅）
危險描述英文
根據(ju)《房(fang)地(di)(di)(di)產開發(fa)企業(ye)(ye)銷(xiao)售自行開發(fa)的(de)房(fang)地(di)(di)(di)產項目增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)征收(shou)管(guan)理暫(zan)行辦法(fa)》第十條(tiao)、《中華人民共(gong)和國(guo)土(tu)地(di)(di)(di)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)暫(zan)行條(tiao)例實(shi)施細則》第十六條(tiao)、《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于營改增(zeng)后土(tu)地(di)(di)(di)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)若干(gan)征管(guan)規(gui)定(ding)的(de)公告》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局公告2016年第70號）第一條(tiao)有關(guan)規(gui)定(ding)，房(fang)地(di)(di)(di)產企業(ye)(ye)在預(yu)(yu)售環節收(shou)到(dao)的(de)預(yu)(yu)收(shou)款進(jin)入監管(guan)賬戶，收(shou)款次月征收(shou)期(qi)須要(yao)按(an)(an)照上述(shu)規(gui)定(ding)向主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)預(yu)(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款，包(bao)括增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)預(yu)(yu)繳(jiao)申(shen)報(bao)和土(tu)地(di)(di)(di)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)預(yu)(yu)征。同(tong)時(shi)，根據(ju)《房(fang)地(di)(di)(di)產開發(fa)經營業(ye)(ye)務企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)處理辦法(fa)》第九條(tiao)，企業(ye)(ye)需要(yao)根據(ju)預(yu)(yu)計毛利額(e)計算(suan)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額(e)并(bing)在企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)季度預(yu)(yu)繳(jiao)，但部分房(fang)地(di)(di)(di)產企業(ye)(ye)由(you)于不熟(shu)悉稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策，未能(neng)夠按(an)(an)照規(gui)定(ding)申(shen)報(bao)預(yu)(yu)繳(jiao)或未能(neng)足(zu)額(e)申(shen)報(bao)預(yu)(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款。
風險點管控建立：
房地(di)產企業(ye)取得《商品(pin)房預(yu)(yu)售(shou)(shou)許可證》后，在項目竣工(gong)前為(wei)迅速回籠資金采取預(yu)(yu)售(shou)(shou)方(fang)式銷售(shou)(shou)，預(yu)(yu)收款需要及時足額作相應的(de)稅款預(yu)(yu)繳，避免產生稅款滯(zhi)納風險。
07、收入確認時點滯后（企業所得稅）
風險存在形容
根(gen)據《房(fang)地(di)產(chan)開發經(jing)營業(ye)務企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)處(chu)理辦法(fa)》第(di)三條(tiao)(tiao)和第(di)九條(tiao)(tiao)有關規定，房(fang)地(di)產(chan)企業(ye)開發產(chan)品完(wan)工或(huo)視為(wei)完(wan)工后，應及時結算其(qi)(qi)(qi)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)成(cheng)本(ben)并(bing)計(ji)算此前銷售收入(ru)的(de)(de)(de)(de)實際毛(mao)利額，同時將其(qi)(qi)(qi)實際毛(mao)利額與其(qi)(qi)(qi)對應的(de)(de)(de)(de)預計(ji)毛(mao)利額之間的(de)(de)(de)(de)差額，計(ji)入(ru)當年度企業(ye)本(ben)項目與其(qi)(qi)(qi)他項目合(he)并(bing)計(ji)算的(de)(de)(de)(de)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額。部分(fen)房(fang)地(di)產(chan)企業(ye)由于(yu)對稅(shui)(shui)(shui)收政策(ce)不熟悉(xi)，未區分(fen)會計(ji)和稅(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)(de)(de)(de)收入(ru)確認原則差異，導致企業(ye)在確認收入(ru)時點滯后，進(jin)而(er)產(chan)生稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)滯納(na)風(feng)險。
概率管控提醒：
房(fang)地產(chan)(chan)企業(ye)要準確(que)把握開(kai)發(fa)產(chan)(chan)品的完工(gong)界定(ding)，即房(fang)地產(chan)(chan)企業(ye)開(kai)發(fa)產(chan)(chan)品竣(jun)工(gong)證(zheng)明材料已報房(fang)地產(chan)(chan)管理部(bu)門備案、開(kai)發(fa)產(chan)(chan)品已開(kai)始投入(ru)(ru)使用、或開(kai)發(fa)產(chan)(chan)品已取(qu)得了初(chu)始產(chan)(chan)權(quan)證(zheng)明的，視為已經完工(gong)，應(ying)當及時確(que)認收(shou)入(ru)(ru)。同(tong)時，不同(tong)的銷(xiao)售方式，具有不同(tong)的交(jiao)易環(huan)節及操作流(liu)程，其納稅(shui)義(yi)務發(fa)生時間(jian)亦不同(tong)。《房(fang)地產(chan)(chan)開(kai)發(fa)經營業(ye)務企業(ye)所(suo)得稅(shui)處理辦法》（國稅(shui)發(fa)〔2009〕31號）第六條對(dui)各種(zhong)銷(xiao)售方式下收(shou)入(ru)(ru)的確(que)認時點(dian)(dian)都作了明確(que)規(gui)(gui)定(ding)。企業(ye)應(ying)對(dui)照(zhao)這一規(gui)(gui)定(ding)，準確(que)判斷(duan)自身(shen)銷(xiao)售方式是否達到確(que)認收(shou)入(ru)(ru)的時點(dian)(dian)，避免產(chan)(chan)生收(shou)入(ru)(ru)確(que)認滯后的稅(shui)務風險(xian)。
08、自然人股東股息紅利個人所得稅代扣代繳（個人所得稅）
風險存在說明
根(gen)據《中華人(ren)(ren)民(min)共和國個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅法》第二條(tiao)(tiao)、第九條(tiao)(tiao)以(yi)及《中華人(ren)(ren)民(min)共和國個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅法實施條(tiao)(tiao)例》第二十四條(tiao)(tiao)有關規定，房(fang)地(di)產企業向個(ge)(ge)人(ren)(ren)股(gu)(gu)東支付股(gu)(gu)息(xi)紅(hong)利時(shi)，應當(dang)預扣或(huo)者代扣個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅稅款(kuan)，按時(shi)繳庫，并(bing)專(zhuan)項(xiang)記載備查。部分房(fang)地(di)產企業由(you)于(yu)不熟悉(xi)政策，可能存(cun)在應扣未扣情形，尤其(qi)對于(yu)一些非(fei)貨幣形式的股(gu)(gu)東分紅(hong)、贈送等行為，未準確(que)掌(zhang)握(wo)政策，容(rong)易(yi)產生(sheng)稅收風險。
問題預防建議大家：
根據(ju)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策規定，房地(di)產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在向股(gu)東支付股(gu)息(xi)(xi)紅利或以其他(ta)形式分紅的(de)情(qing)況下，企(qi)(qi)業(ye)(ye)應當及(ji)時預扣或代(dai)扣稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)(kuan)，并且(qie)做好(hao)臺賬。同時，會計(ji)處理(li)上要準確把握分紅和往來賬的(de)區分。根據(ju)《財政部 國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于規范個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)(zi)者個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征收(shou)(shou)管理(li)的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2003〕158號(hao)）第二條規定，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)度內個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)(zi)者從(cong)其投(tou)資(zi)(zi)的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)（個(ge)人(ren)獨資(zi)(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)除外）借款(kuan)(kuan)(kuan)，在該(gai)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)度終了后既不歸還，又(you)未(wei)用于企(qi)(qi)業(ye)(ye)生產(chan)經營的(de)，其未(wei)歸還的(de)借款(kuan)(kuan)(kuan)可視(shi)為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)對個(ge)人(ren)投(tou)資(zi)(zi)者的(de)紅利分配，依(yi)照“利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利所(suo)得(de)(de)”項目計(ji)征個(ge)人(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。部分股(gu)東長期(qi)借款(kuan)(kuan)(kuan)需依(yi)照股(gu)息(xi)(xi)紅利所(suo)得(de)(de)征收(shou)(shou)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，房地(di)產(chan)業(ye)(ye)屬于資(zi)(zi)金(jin)密集行業(ye)(ye)，資(zi)(zi)金(jin)往來多，在這方(fang)面更需多加注意，避免產(chan)生稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)風險。
09、取得預收款項未按規定預繳稅款（增值稅）
風險性描寫
根據《國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于進一(yi)步明(ming)確營改(gai)增(zeng)有關(guan)征(zheng)管(guan)問題的(de)(de)公(gong)告》（國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告2017年(nian)第11號(hao)）第三(san)條和《財(cai)政部(bu) 稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)于建筑服(fu)(fu)務等營改(gai)增(zeng)試(shi)點政策(ce)的(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2017〕58號(hao)）第三(san)條規定(ding)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)提供(gong)建筑服(fu)(fu)務取(qu)得預(yu)(yu)收款(kuan)，應在收到預(yu)(yu)收款(kuan)時(shi)，以取(qu)得的(de)(de)預(yu)(yu)收款(kuan)扣除支付(fu)的(de)(de)分包款(kuan)后(hou)的(de)(de)余額，按照規定(ding)的(de)(de)預(yu)(yu)征(zheng)率預(yu)(yu)繳增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在同一(yi)地(di)級行政區范圍內跨(kua)縣（市、區）提供(gong)建筑服(fu)(fu)務，不適用《納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)跨(kua)縣（市、區）提供(gong)建筑服(fu)(fu)務增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)收管(guan)理(li)暫行辦法》（國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告2016年(nian)第17號(hao)印發(fa)）。部(bu)分納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)對(dui)政策(ce)理(li)解不熟悉，存在對(dui)跨(kua)市跨(kua)省項(xiang)目納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務發(fa)生(sheng)時(shi)未在建筑服(fu)(fu)務發(fa)生(sheng)地(di)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)，或者收到預(yu)(yu)收款(kuan)時(shi)未預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)情形。
風險控制隱患排查治理建意：
建筑企(qi)業應準確把握(wo)政策規定，及時(shi)(shi)在建筑服務(wu)發生地(di)(di)或機構所(suo)(suo)在地(di)(di)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，同(tong)(tong)時(shi)(shi)要注意：采(cai)(cai)用(yong)不同(tong)(tong)方法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)項(xiang)目(mu)預(yu)(yu)繳增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時(shi)(shi)的(de)預(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)(lv)不同(tong)(tong)。采(cai)(cai)取預(yu)(yu)收款方式(shi)提(ti)供建筑服務(wu)的(de)應在收到預(yu)(yu)收款時(shi)(shi)預(yu)(yu)繳增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)發生時(shi)(shi)，同(tong)(tong)一地(di)(di)級市(shi)內的(de)項(xiang)目(mu)，不需(xu)(xu)要在項(xiang)目(mu)所(suo)(suo)在地(di)(di)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，直(zhi)接(jie)在機構所(suo)(suo)在地(di)(di)申報；跨(kua)市(shi)跨(kua)省項(xiang)目(mu)，需(xu)(xu)要在建筑服務(wu)發生地(di)(di)預(yu)(yu)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款；適用(yong)一般計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)項(xiang)目(mu)預(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)(lv)為(wei)2%，適用(yong)簡(jian)易計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)項(xiang)目(mu)預(yu)(yu)征(zheng)(zheng)率(lv)(lv)為(wei)3%。
10、建筑勞務收入確認不及時（企業所得稅）
危險描述英文
《企業所得(de)稅(shui)法(fa)實(shi)施條(tiao)例》第(di)二十(shi)三(san)條(tiao)規定，企業受托加(jia)工制造(zao)大型機(ji)械(xie)設(she)備、船舶(bo)、飛機(ji)等，以(yi)及從事建(jian)筑、安裝、裝配工程(cheng)業務(wu)或(huo)者提供勞(lao)(lao)務(wu)等，持(chi)續時(shi)間超過12個(ge)月的(de)，按照納稅(shui)年度內(nei)完工進度或(huo)者完成的(de)工作量確(que)認(ren)收入(ru)的(de)實(shi)現。部分(fen)建(jian)筑企業由于(yu)對(dui)稅(shui)收政策不熟悉，未(wei)區分(fen)會計和稅(shui)法(fa)的(de)收入(ru)確(que)認(ren)原則差異，導致(zhi)企業在取得(de)建(jian)筑勞(lao)(lao)務(wu)收入(ru)時(shi)未(wei)及時(shi)確(que)認(ren)收入(ru)，容易產生稅(shui)款滯納風(feng)險。
危險 風險管控推薦：
《國家稅務總局關于確(que)認企(qi)業所(suo)得稅收入(ru)若干(gan)問題的(de)通知(zhi)》（國稅函[2008]875號(hao)）第二條對企(qi)業確(que)認勞務收入(ru)的(de)確(que)認方(fang)法、前提(ti)條件、時(shi)間點做出(chu)了明(ming)確(que)規定。建(jian)筑企(qi)業應對照規定，判斷完工(gong)進(jin)度，及時(shi)確(que)定當期建(jian)筑勞務收入(ru)，避免產生收入(ru)確(que)認滯后的(de)稅務風險。
11、承租建筑施工設備取得發票的項目稅率易出錯（增值稅）
危害性闡述
按照(zhao)《財政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關于明確(que)金融 房地產開(kai)發(fa)(fa) 教育輔助服務(wu)等增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕140號）第(di)十(shi)六條規定，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)將建筑施工(gong)設備(bei)出(chu)租(zu)給他人(ren)使用并配備(bei)操作人(ren)員的，按照(zhao)“建筑服務(wu)”繳納增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。建筑企(qi)業在施工(gong)工(gong)程中(zhong)承租(zu)了(le)施工(gong)設備(bei)如(ru)腳手架(jia)、鉤機等，若(ruo)出(chu)租(zu)方配備(bei)了(le)操作人(ren)員，應取得(de)稅(shui)(shui)(shui)率為9%的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票，如(ru)對(dui)策(ce)把握(wo)不準，企(qi)業可能以購(gou)進有形動產租(zu)賃服務(wu)取得(de)稅(shui)(shui)(shui)率為13%的增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)票，產生涉稅(shui)(shui)(shui)風險。
安全風險應急處置意見建議：
建(jian)筑(zhu)(zhu)企(qi)業在(zai)承租(zu)建(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)工設備(bei)時應(ying)注意區分出租(zu)方是否配備(bei)操(cao)作人員的(de)情況，如果出租(zu)方負責安裝操(cao)作應(ying)按購(gou)進建(jian)筑(zhu)(zhu)服務(wu)取得增值稅發票(piao)，否則按購(gou)進有形動產租(zu)賃服務(wu)取得增值稅發票(piao)。
12、以電子形式簽訂的各類應稅憑證未按規定繳納印花稅（印花稅）
可能性闡述
根(gen)據《中華人(ren)民(min)(min)共(gong)和國印(yin)(yin)(yin)花稅(shui)(shui)(shui)暫行條(tiao)例(li)(li)》（國務院(yuan)令第(di)11號）第(di)一(yi)條(tiao)規定，在中華人(ren)民(min)(min)共(gong)和國境內書立、領(ling)受本條(tiao)例(li)(li)所列舉憑(ping)證的(de)單(dan)位(wei)和個人(ren)，都是印(yin)(yin)(yin)花稅(shui)(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務人(ren)，應(ying)(ying)當按照本條(tiao)例(li)(li)規定繳納印(yin)(yin)(yin)花稅(shui)(shui)(shui)。根(gen)據《財政部國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于印(yin)(yin)(yin)花稅(shui)(shui)(shui)若干政策的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2006〕162號）第(di)一(yi)條(tiao)，對(dui)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)以電(dian)子形(xing)式(shi)簽(qian)訂的(de)各類應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)憑(ping)證按規定征收印(yin)(yin)(yin)花稅(shui)(shui)(shui)。建筑企(qi)業(ye)一(yi)般規模較大，業(ye)務鏈復雜(za)，簽(qian)訂建筑施工(gong)、工(gong)程采購、勞(lao)務分包等合(he)(he)同較多，加上紙質(zhi)版(ban)合(he)(he)同管理(li)難、效率低(di)，越來(lai)越多建筑企(qi)業(ye)采用電(dian)子化的(de)合(he)(he)同，容(rong)易忽略電(dian)子合(he)(he)同的(de)印(yin)(yin)(yin)花稅(shui)(shui)(shui)申報。
危險 應急處置提議：
納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)在經營過程中簽訂的電子(zi)合同，應及時申(shen)報繳納(na)(na)應稅(shui)(shui)憑證對應的印花(hua)(hua)稅(shui)(shui)。由于印花(hua)(hua)稅(shui)(shui)征稅(shui)(shui)范圍較(jiao)廣、稅(shui)(shui)目較(jiao)多，納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)需(xu)要事前準確掌握相關(guan)法(fa)規條例，避免出現(xian)稅(shui)(shui)款滯納(na)(na)風險。
13、簡易計稅項目取得增值稅專用發票并申報抵扣（增值稅）
分險講述
根據《財政(zheng)部(bu) 國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju) 關(guan)于(yu)全面(mian)推開營業稅(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)點的(de)通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）規定(ding)，企業選擇簡易(yi)計(ji)稅(shui)(shui)方法的(de)項(xiang)目進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)不得從銷項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣。建筑企業中的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)人可(ke)以就不同的(de)項(xiang)目，分別依(yi)法選擇適用(yong)(yong)一(yi)般計(ji)稅(shui)(shui)方法或簡易(yi)計(ji)稅(shui)(shui)方法。在(zai)企業實際經營過程中，購(gou)進(jin)的(de)貨(huo)物、勞務和(he)服務一(yi)般用(yong)(yong)于(yu)多個項(xiang)目，可(ke)能存在(zai)購(gou)進(jin)貨(huo)物、勞務和(he)服務用(yong)(yong)于(yu)簡易(yi)計(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)目取(qu)得增值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票并抵(di)扣了增值(zhi)稅(shui)(shui)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)的(de)問題(ti)，存在(zai)較大的(de)稅(shui)(shui)收風險(xian)。
風險控制預防提議：
對于取得增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票的(de)簡易計稅(shui)項(xiang)目，其進項(xiang)稅(shui)額(e)不得從(cong)銷項(xiang)稅(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)，已抵(di)扣(kou)的(de)應將對應的(de)增(zeng)值稅(shui)進項(xiang)稅(shui)額(e)進行(xing)轉出，及時糾(jiu)正稅(shui)收(shou)違規行(xing)為。
14、發生納稅義務未及時申報繳納增值稅（增值稅）
危險 陳述
根據《財(cai)政部(bu) 國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局 關(guan)于全面(mian)推開營業(ye)稅(shui)(shui)改征增值(zhi)稅(shui)(shui)試點的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)）規定，增值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)人發(fa)(fa)生應稅(shui)(shui)行為(wei)并收(shou)(shou)訖銷售款(kuan)(kuan)(kuan)項或者取(qu)得(de)索(suo)取(qu)銷售款(kuan)(kuan)(kuan)項憑(ping)據的(de)(de)(de)當(dang)天(tian)（書(shu)面(mian)合同(tong)(tong)(tong)確(que)定的(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)日期(qi)；未簽(qian)訂書(shu)面(mian)合同(tong)(tong)(tong)或者書(shu)面(mian)合同(tong)(tong)(tong)未確(que)定付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)日期(qi)的(de)(de)(de)，為(wei)服務(wu)(wu)完成的(de)(de)(de)當(dang)天(tian)）；先(xian)開具發(fa)(fa)票的(de)(de)(de)，為(wei)開具發(fa)(fa)票的(de)(de)(de)當(dang)天(tian)。建筑(zhu)業(ye)的(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)(wu)時(shi)(shi)間(jian)(jian)按照(zhao)開票時(shi)(shi)間(jian)(jian)、收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)(shi)間(jian)(jian)和書(shu)面(mian)合同(tong)(tong)(tong)約(yue)(yue)定的(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)(shi)間(jian)(jian)孰先(xian)的(de)(de)(de)原則確(que)認(ren)。有部(bu)分建筑(zhu)企業(ye)對政策理(li)解(jie)不深，認(ren)為(wei)不收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)就不確(que)認(ren)增值(zhi)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入，由于業(ye)主資金困難未按照(zhao)合同(tong)(tong)(tong)約(yue)(yue)定的(de)(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)支(zhi)付(fu)工程(cheng)款(kuan)(kuan)(kuan)等原因，未按合同(tong)(tong)(tong)約(yue)(yue)定的(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)日期(qi)確(que)認(ren)納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)(wu)發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)(jian)，存在較大稅(shui)(shui)收(shou)(shou)風險(xian)。
安全風險防制建議大家：
建筑(zhu)企業應按合同約定(ding)(ding)的付(fu)款(kuan)時(shi)(shi)間，到期后及時(shi)(shi)開具發(fa)票，若經雙方約定(ding)(ding)推遲付(fu)款(kuan)時(shi)(shi)間的，應及時(shi)(shi)簽訂(ding)補(bu)充協議，按新的付(fu)款(kuan)時(shi)(shi)間確(que)定(ding)(ding)納稅(shui)義務發(fa)生時(shi)(shi)間并開具發(fa)票申報納稅(shui)，避免帶(dai)來稅(shui)款(kuan)滯納風(feng)險。
15、取得虛開增值稅發票的風險（增值稅）
風險分析敘說
建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)企(qi)業的(de)上游供應商數量眾多(duo)，成分(fen)比較復雜，部分(fen)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)材(cai)料是從農民、個體戶或(huo)者小規(gui)模納(na)稅(shui)人處購買(mai)，供應商一旦不(bu)按規(gui)定開(kai)具或(huo)者到稅(shui)務機關代開(kai)發票(piao)(piao)，建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)企(qi)業就(jiu)容(rong)易產生接受虛(xu)開(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)發票(piao)(piao)的(de)風險，面臨補繳(jiao)企(qi)業所得稅(shui)風險。若企(qi)業取得虛(xu)開(kai)的(de)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專用發票(piao)(piao)，該(gai)部分(fen)發票(piao)(piao)將(jiang)無法抵扣(kou)，已抵扣(kou)的(de)相應進項(xiang)稅(shui)額(e)也需作轉出(chu)處理。如被稅(shui)務機關認定為惡(e)意接收虛(xu)開(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)發票(piao)(piao)，企(qi)業及其(qi)相關負(fu)責人還需承擔刑事責任。
安全風險風險防范意見建議：
建筑企業在購進(jin)貨(huo)(huo)物(wu)或(huo)者(zhe)服務時要(yao)提高(gao)防范意識(shi)，主動采(cai)取必要(yao)措施(shi)嚴(yan)格(ge)發(fa)票(piao)(piao)審(shen)(shen)核，審(shen)(shen)查(cha)(cha)取得(de)發(fa)票(piao)(piao)的真實性，確保“資金流”“發(fa)票(piao)(piao)流”和“貨(huo)(huo)物(wu)或(huo)服務流”三流一致(zhi)。對不(bu)符(fu)合要(yao)求的發(fa)票(piao)(piao)不(bu)予(yu)接收(shou)并要(yao)求開票(piao)(piao)方重新(xin)開具(ju)，若(ruo)發(fa)現(xian)供貨(huo)(huo)方失聯(lian)或(huo)對取得(de)的發(fa)票(piao)(piao)存在疑問(wen)，應當(dang)暫緩(huan)抵扣有(you)關進(jin)項稅(shui)款，必要(yao)時可(ke)向稅(shui)務機關求助查(cha)(cha)證。
16、兼營與混合銷售未分別核算（增值稅）
安全隱患闡述
根(gen)據《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于進一步明(ming)確(que)營(ying)改增有(you)關征管問題的(de)公(gong)(gong)告(gao)》（國家稅(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)(gong)告(gao)2017年第11號(hao)）規定，納稅(shui)(shui)(shui)人銷售(shou)活動板房(fang)、機器設備、鋼結構(gou)件等(deng)自產貨物(wu)(wu)的(de)同時(shi)提供建筑(zhu)、安裝(zhuang)服(fu)(fu)務，不(bu)屬于《營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)試(shi)點實施辦(ban)法》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)文件印發）第四十條(tiao)規定的(de)混合銷售(shou)，應分(fen)別核(he)算(suan)貨物(wu)(wu)和建筑(zhu)服(fu)(fu)務的(de)銷售(shou)額(e)，分(fen)別適用不(bu)同的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)或者(zhe)征收率(lv)。若(ruo)建筑(zhu)企業兼營(ying)與混合銷售(shou)劃分(fen)不(bu)清又未分(fen)別核(he)算(suan)銷售(shou)額(e)的(de)，容易(yi)導(dao)致(zhi)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)適用錯(cuo)誤(wu)，產生(sheng)稅(shui)(shui)(shui)收風險(xian)。
風險點治理最好是：
建筑企業在會計處理(li)上應注意分別(bie)核(he)算(suan)貨(huo)物的銷售收入和(he)建筑安裝服務的銷售額(e)，正確理(li)解混合銷售行(xing)為和(he)兼營(ying)行(xing)為的定(ding)義，防范(fan)稅收風(feng)險。
17、跨省項目人員未辦理全員全額扣繳（個人所得稅）
可能性描素
根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)關(guan)(guan)(guan)于建(jian)筑(zhu)(zhu)安裝業(ye)(ye)(ye)跨(kua)(kua)省(sheng)異(yi)(yi)地(di)工(gong)程(cheng)作(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)人(ren)員個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)征(zheng)收管理(li)問(wen)題的(de)(de)公告(gao)》（國(guo)家(jia)稅(shui)務總(zong)局(ju)公告(gao)2015年第52號）第二條規(gui)定，跨(kua)(kua)省(sheng)異(yi)(yi)地(di)施(shi)工(gong)單位應就其(qi)所支付的(de)(de)工(gong)程(cheng)作(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)人(ren)員工(gong)資、薪金所得(de)(de)，向工(gong)程(cheng)作(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)所在(zai)(zai)地(di)稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)辦理(li)全員全額扣(kou)繳明(ming)細申(shen)報。凡實行全員全額扣(kou)繳明(ming)細申(shen)報的(de)(de)，工(gong)程(cheng)作(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)所在(zai)(zai)地(di)稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)不得(de)(de)核定征(zheng)收個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)。建(jian)筑(zhu)(zhu)企業(ye)(ye)(ye)跨(kua)(kua)省(sheng)項(xiang)目(mu)若未辦理(li)全員全額扣(kou)繳申(shen)報個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)，工(gong)程(cheng)作(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)所在(zai)(zai)地(di)稅(shui)務機關(guan)(guan)(guan)將對該(gai)項(xiang)目(mu)核定征(zheng)收個人(ren)所得(de)(de)稅(shui)。
的風險防范控制意見：
建筑企業應就(jiu)自身的跨省異地(di)施工項目(mu)所支付的工程(cheng)作業人員工資(zi)、薪金(jin)所得，向(xiang)工程(cheng)作業所在(zai)地(di)稅務機關辦(ban)理全員全額扣繳明(ming)細申(shen)報。
18、未按規定適用簡易計稅方法及留存備查資料（增值稅）
危害性敘述
根據(ju)《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局 關(guan)(guan)于(yu)全面推開營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)試(shi)點的(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）和《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)(guan)于(yu)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)服(fu)務(wu)(wu)等營改增試(shi)點政(zheng)策的(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)［2017］58號）規(gui)定(ding)(ding)，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)業一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)以清(qing)包工(gong)方式提(ti)供(gong)的(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)服(fu)務(wu)(wu)，以及(ji)為(wei)(wei)甲供(gong)工(gong)程(cheng)或(huo)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)程(cheng)老項目(mu)提(ti)供(gong)的(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)服(fu)務(wu)(wu)，可(ke)選(xuan)(xuan)擇簡(jian)(jian)(jian)易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)程(cheng)總(zong)(zong)承包單位(wei)為(wei)(wei)房(fang)屋建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)的(de)(de)(de)地(di)基與基礎、主體(ti)結構(gou)提(ti)供(gong)工(gong)程(cheng)服(fu)務(wu)(wu)，建(jian)(jian)(jian)(jian)設單位(wei)自行(xing)采購全部或(huo)部分(fen)鋼材(cai)、混凝土、砌體(ti)材(cai)料、預制構(gou)件的(de)(de)(de)，適(shi)用(yong)(yong)(yong)簡(jian)(jian)(jian)易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。部分(fen)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企業對稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策把(ba)握不(bu)準，容易(yi)(yi)錯(cuo)誤選(xuan)(xuan)擇計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法，應適(shi)用(yong)(yong)(yong)簡(jian)(jian)(jian)易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)未適(shi)用(yong)(yong)(yong)簡(jian)(jian)(jian)易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。此外，根據(ju)《國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局關(guan)(guan)于(yu)國內旅客運輸服(fu)務(wu)(wu)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵(di)扣等增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)征管(guan)問題的(de)(de)(de)公告》（國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)(zong)局公告2019年(nian)第31號）規(gui)定(ding)(ding)，自2019年(nian)10月1日起，提(ti)供(gong)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)服(fu)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)按(an)規(gui)定(ding)(ding)適(shi)用(yong)(yong)(yong)或(huo)選(xuan)(xuan)擇適(shi)用(yong)(yong)(yong)簡(jian)(jian)(jian)易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)，不(bu)再實(shi)行(xing)備案制，相關(guan)(guan)證明(ming)材(cai)料無需向稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)(guan)報送，改為(wei)(wei)自行(xing)留存(cun)備查(cha)。部分(fen)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)選(xuan)(xuan)擇適(shi)用(yong)(yong)(yong)簡(jian)(jian)(jian)易(yi)(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法的(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)服(fu)務(wu)(wu)，容易(yi)(yi)忽略留存(cun)相關(guan)(guan)證明(ming)材(cai)料。
高風險隱患排查治理建意：
在政策允許的(de)范圍內，納稅(shui)(shui)人可根據項目(mu)稅(shui)(shui)負(fu)和發包(bao)方情(qing)況，選(xuan)擇適(shi)(shi)用一般計稅(shui)(shui)方法(fa)或者(zhe)簡(jian)易(yi)(yi)計稅(shui)(shui)方法(fa)，企業(ye)應注(zhu)意(yi)按規定強制適(shi)(shi)用簡(jian)易(yi)(yi)計稅(shui)(shui)情(qing)形的(de)不(bu)能選(xuan)擇適(shi)(shi)用一般計稅(shui)(shui)方法(fa)。國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公(gong)告2019年第31號(hao)公(gong)告雖明確(que)建(jian)筑企業(ye)選(xuan)擇適(shi)(shi)用簡(jian)易(yi)(yi)計稅(shui)(shui)的(de)項目(mu)不(bu)用再備案，但仍(reng)需將以下(xia)證明材(cai)料留存(cun)備查：(一)為(wei)建(jian)筑工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)老項目(mu)提供(gong)的(de)建(jian)筑服務(wu)(wu)，留存(cun)《建(jian)筑工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)許可證》或建(jian)筑工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)承包(bao)合(he)同；(二)為(wei)甲(jia)供(gong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)提供(gong)的(de)建(jian)筑服務(wu)(wu)、以清包(bao)工(gong)(gong)方式提供(gong)的(de)建(jian)筑服務(wu)(wu)，留存(cun)建(jian)筑工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)承包(bao)合(he)同。
二、企業的應納稅所得額稅危險因素控防注意應當應當
01、企業所得稅風險防控要點
1、及時取得合法有效憑據，確保各項成本費用能夠稅前扣除。
2、合理歸集開發間接費，優化期間費用。
3、掌握項目所在地的預計毛利率政策。開發產品完工前，先按預售收入和預計毛利率計算應納稅所得額；完工后，計算實際毛利與預計毛利的差額，并按差額調整應納稅所得額。
4、按稅法規定的完工條件，及時計算完工產品的計稅成本。注意完工標準界定問題：《稅法》界定的完工標準與《建筑法》之間有區別；《稅法》界定的完工標準與會計準則之間有區別。
5、收入和成本費用的確認口徑，稅法與會計規定不一致的，年度匯算清繳時要按照稅法規定進行納稅調整，并建立納稅調整事項臺賬（列明業務日期、憑證號、金額以及調整原因等）。
6、注意收入與成本費(fei)用的配(pei)比，防(fang)止前期多繳稅后期出現虧損得不到彌補
02、成本費用憑據的管控要點
1、憑據管控的重要性
目前(qian)實行(xing)以票(piao)控(kong)稅(shui)，只有(you)(you)取(qu)得符合稅(shui)法規定的合法有(you)(you)效憑(ping)據后，相關成本費用(yong)才能在稅(shui)前(qian)扣除。為避免(mian)因憑(ping)據不合規產生不必(bi)要(yao)(yao)的稅(shui)收(shou)損失(shi),必(bi)須要(yao)(yao)加強憑(ping)據的稅(shui)收(shou)風險控(kong)制，確(que)保憑(ping)據的合法性有(you)(you)效性。尤其房地產企業所得稅(shui)和(he)土(tu)地增值(zhi)稅(shui)在票(piao)據方(fang)面存在關聯，且(qie)土(tu)地增值(zhi)稅(shui)對于發(fa)票(piao)尤其關注。
2、必須在業務流程中進行管控
首(shou)先(xian)要(yao)從源(yuan)頭開始控(kong)制，業務(wu)經辦(ban)人員要(yao)及時取得與業務(wu)內容(rong)相(xiang)符的合法有效憑據，然(ran)后財務(wu)人員要(yao)按規(gui)定加強審核管理。只有在業務(wu)流程(cheng)的各(ge)環(huan)節(jie)中(zhong)進(jin)行(xing)防范，也只有在各(ge)環(huan)節(jie)對于(yu)企(qi)業所得稅(shui)存在問題進(jin)行(xing)分析，才能有效管控(kong)潛在風險(xian)。
3、合法有效的憑據類型及扣除原則
企業發生經(jing)營(ying)活動和其(qi)他事項時(shi)，從其(qi)他單位、個(ge)人取得的用于證(zheng)(zheng)明其(qi)支(zhi)出發生的憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，包(bao)括但不限于發票（包(bao)括紙(zhi)質(zhi)發票和電子(zi)發票）、財(cai)政(zheng)票據、完稅憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)、收(shou)款(kuan)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)、分割單等。
4、合法有效的內部憑據應具備的條件
自制(zhi)表(biao)單必須(xu)由制(zhi)表(biao)人或(huo)經辦人、審(shen)(shen)核人以及(ji)業務部(bu)門負(fu)責人簽字；內(nei)部(bu)審(shen)(shen)批手續齊全；業務真實發(fa)生；表(biao)單內(nei)容完(wan)整，符合(he)會計和稅法規(gui)定，且(qie)與(yu)內(nei)部(bu)財(cai)務管(guan)理制(zhi)度相符。
5、合法有效的外部憑據應具備的條件：
（1）形式合法：
根據業務(wu)內容和(he)性質，取得相應的(de)行政事業收據、發票(piao)等。不合(he)規發票(piao)：①未填開(kai)付款方全(quan)稱的(de)，②變(bian)更品名(ming)的(de)，③跨地區開(kai)具的(de)，④發票(piao)專用章不合(he)規的(de)，⑤票(piao)面信息不全(quan)或(huo)者不清晰的(de)，⑥應當備注(zhu)而未備注(zhu)的(de)，⑦從(cong)2017年7月(yue)1日起，未填寫購貨方企業名(ming)稱、納稅(shui)人識別號或(huo)社(she)會統一(yi)信用代碼的(de)增值(zhi)稅(shui)普(pu)通發票(piao)，⑧從(cong)2018年3月(yue)1日起，加油票(piao)為以前的(de)機打發票(piao)的(de)，⑨商品和(he)服務(wu)稅(shui)收分類編(bian)碼開(kai)錯的(de)。
（2）內容完整規范
日期(qi)、業務內容、數量、單(dan)價、金額(e)等(deng)填寫(xie)齊全（匯總開具的必(bi)須(xu)附銷貨(huo)清(qing)單(dan)），大小(xiao)寫(xie)金額(e)一致，抬(tai)頭為(wei)單(dan)位(wei)全稱（簡化(hua)發票無效）。
（3）簽章齊全
開(kai)票(piao)單位(wei)簽章規范清(qing)晰，發票(piao)要加蓋“發票(piao)專用章”，開(kai)票(piao)單位(wei)名(ming)稱應(ying)與合(he)同單位(wei)名(ming)稱一致(zhi)。注意：總(zong)公(gong)(gong)司簽訂合(he)同的應(ying)由總(zong)公(gong)(gong)司開(kai)具(ju)發票(piao)，分公(gong)(gong)司簽訂合(he)同的應(ying)由分公(gong)(gong)司開(kai)具(ju)發票(piao)。
（4）業務真實發生
票(piao)據內容要與經濟合同、業務資(zi)料相符，原則上收款單位與開票(piao)單位應一(yi)致。
（5）及時取得票據
一方面業務經辦人員辦理(li)報銷(xiao)手續(xu)(xu)時要(yao)及時取得(de)票(piao)據，另一方面業務取得(de)票(piao)據后(hou)應及時辦理(li)報銷(xiao)手續(xu)(xu)，尤其要(yao)避免(mian)跨年報銷(xiao)。
（6）發票補救措施
發(fa)(fa)(fa)票(piao)補(bu)救時間規定：最長5年的(de)追補(bu)期限(xian)僅僅適(shi)用于企業(ye)在(zai)費用實際發(fa)(fa)(fa)生(sheng)年度向后(hou)(hou)5年期間沒有(you)(you)被稅務(wu)機(ji)關發(fa)(fa)(fa)現(xian)（包括日常征管、評估、稽查中發(fa)(fa)(fa)現(xian)）。如果支(zhi)付(fu)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)當年匯(hui)繳后(hou)(hou)，稅務(wu)機(ji)關檢(jian)查發(fa)(fa)(fa)現(xian)沒有(you)(you)取得合法有(you)(you)效(xiao)憑證(zheng)的(de)，則28號公告第十五條，企業(ye)應(ying)當自被告知(zhi)之日起60日內補(bu)開、換(huan)開符合規定的(de)發(fa)(fa)(fa)票(piao)、其(qi)他外部(bu)憑證(zheng)。此處(chu)只(zhi)有(you)(you)60天的(de)期限(xian)。
2023年河北建筑業房地產企業須關注的18項涉稅風險點看過來！以上(shang)是(shi)關于房地(di)產企業常見(jian)同時可以避免涉稅風險點的詳(xiang)細介(jie)紹，想要(yao)了解(jie)更(geng)多建筑(zhu)資質(zhi)辦理(li)、最新政(zheng)策，關注(zhu)河北億華！
